Бухгалтер организует «липовую» кражу с целью «замести следы»

Если бухгалтер знает, что у него далеко не все в порядке с документами и отчетностью по причине халатного исполнения служебных обязанностей, или злоупотребления служебным положением, или по каким-то другим причинам, то для того, чтобы, как говорится, «спрятать концы в воду», он может устроить «липовую» кражу.

В частности, можно создать видимость кражи из бухгалтерии документов и оргтехники. Иногда к совершению данной операции могут привлекаться «добровольные помощники», которых бухгалтер заинтересовывает материально. При этом бухгалтер-злоумышленник руководствуется теми соображениями, что после кражи документов и компьютеров с бухгалтерской информацией многие факты деятельности предприятия и работы бухгалтера восстановить или доказать невозможно. Почему такое мнение ошибочно, будет сказано ниже. Если украдены только документы, а компьютеры остались целыми и невредимыми, то следует немедленно сохранить имеющиеся в них данные на нескольких независимых носителях информации: например, на съемном винчестере, на другом компьютере и на компакт-диске. Впоследствии эти данные помогут восстановить истинное положение вещей. Конечно, после кражи документов большинство этих данных теряет свою юридическую силу, но, по крайней мере, они помогут существенно прояснить ситуацию.

Однако в большинстве случаев основную часть документов удается восстановить, и инсценировка кражи помогает бухгалтеру лишь отсрочить выявление истинного положения вещей и наступление ответственности. Например, в банке можно получить копии банковских выписок и платежных документов (платежных поручений, требований, чеков и др.). На основании этих документов можно восстановить значительную часть товарно-сопроводительных документов, договоров, контрактов и т.п. Например, в платежном поручении, копия которого получена из банка, указано следующее назначение платежа: Оплата ООО «Протон» за полученные товары. В таком случае следует связаться с ООО «Протон» и попросить предоставить копию договора, товарно-сопроводительного документа (накладной), по которому были получены ценности, а также копии иных документов, имеющих отношение к сделке.

В инспекции Министерства по налогам и сборам можно получить информацию о начисленных и уплаченных предприятием налогах, а также получить копии расчетов налогов и неналоговых платежей, предоставленных в ИМНС. Аналогичным образом можно получить информацию из Фонда социальной защиты населения о начисленных и уплаченных страховых взносах, размере фонда оплаты труда, и др. У контрагентов, с которыми работает или работало предприятие, можно попросить копии всех документов (договоров, накладных, и др.), подтверждающих совершение сделок, а также баланс расчетов из бухгалтерии.

Отметим, что хитрый бухгалтер может инсценировать кражу документов не только из офиса, но и из других мест — например, из личной машины: мол, вез документы на проверку в налоговую инспекцию, остановился у магазина, чтобы купить сигарет, а когда вернулся к машине — обнаружил, что она вскрыта, а документы — похищены. На закономерный вопрос директора: «Зачем вору наши документы?» бухгалтер отвечает: «Они лежали в картонных коробках — может, вор подумал, что там что-то ценное».

В некоторых случаях бухгалтер при инсценировке кражи выносит только компьютеры. Затем он заявляет, что первичные документы, конечно, остались, но вот вся отчетность и все бухгалтерские документы (ведомости, журналы-ордера, балансы, и т.д.) хранилась в электронном виде и теперь безвозвратно утеряна, и для ее восстановления понадобится много времени. Руководитель предприятия должен знать, что, возможно, это — не более чем попытка выиграть время. Дело в том, что вся отчетность предприятия и бухгалтерские документы должны храниться на бумажных носителях информации и быть заверены подписью бухгалтера. Если они хранились только в компьютере — то это нарушение бухгалтером своих должностных обязанностей, которое в данном случае (кража компьютеров) может иметь весьма серьезные и неприятные последствия для предприятия. Ответственность за подобное должен нести в первую очередь бухгалтер, не обеспечивший сохранность вверенной ему важной информации, а не вор, укравший (или — якобы укравший) компьютеры.

Попытаться узнать, действительно ли кража была совершена посторонним человеком, или в этом деле замешан бухгалтер, руководитель предприятия может самостоятельно (это ни в коем случае не значит, что не нужно вызывать милицию; более того — милицию вызывать нужно обязательно, и обязательно должно быть заведено уголовное дело). Если в бухгалтерии вашего предприятия случилась кража документов и компьютеров, рекомендуется подумать над перечисленными ниже вопросами.

- Не предстоит ли предприятию в ближайшее время пройти проверку налоговыми органами? Может, кража — это попытка замести следы перед проверкой?

- Какие компьютеры стоят в других отделах и подразделениях предприятия? Почему воры вынесли компьютеры именно из бухгалтерии, если, например, в отделе продаж стоят гораздо более мощные и современные компьютеры?

- Что именно было украдено в бухгалтерии — только документы и компьютеры либо еще что-то? Если воры вынесли не самые мощные бухгалтерские компьютеры, но при этом проигнорировали современный и компактный ксерокс, сканер и лазерный принтер — у вас есть повод для серьезных размышлений.

- Каким образом была совершена кража? Воры взломали дверь, влезли в окно, отомкнули дверь отмычкой или аккуратно открыли ее ключом (ответ на этот вопрос можно получить в милиции)? Если открыли ключом — откуда у них взялся ключ? Говорил ли в последнее время кто-то из работников бухгалтерии о том, что он потерял ключ от бухгалтерии? Попросите всех сотрудников бухгалтерии, у которых ранее имелись ключи, немедленно их продемонстрировать.

- Каким образом была совершена кража? Воры оставили после себя беспорядок (как это часто бывает) или действовали аккуратно и, кроме исчезновения компьютеров и документов, в бухгалтерии ничего не изменилось? В последнем случае, получается, они четко знали, что и где нужно брать.

Самое неприятное — это когда бухгалтер, инсценировавший кражу, пытается свалить вину на другого человека, чтобы заведомо отвести от себя подозрения. Например, кто-то из сотрудников незадолго до кражи в присутствии других сотрудников высказал недовольство уровнем своей заработной платы (или тем, что его не пустили во внеочередной отпуск, или еще чем-то). В таком случае бухгалтер может заявить: мол, такой-то сотрудник недоволен тем, как к нему относятся на фирме — он возмущался в присутствии других свидетелей; а раз человек обижен — то он вполне мог и отомстить, совершив кражу. Работник милиции, который ведет дело о краже, уточнит это у других работников и выяснит — действительно, так оно и было: сотрудник недоволен заработной платой (или тем, что его не пустили в отпуск). В результате невинный человек попадает под подозрение.