Как заключить договор факторинга

Факторинг – очень привлекательная финансовая услуга в целях увеличения оборачиваемости капитала и повышения эффективности работы с задолженностью. Кроме того расходы по факторингу уменьшают налогооблагаемую прибыль, иногда довольно существенно. По этой причине факторинг – предмет пристального внимания налоговых органов. Как заключить договор факторинга и отстоять расходы по нему?

Факторинговые услуги регулируются статьей 824 ГР РФ и представляют собой уступку права требования долга, в результате которого одна сторона (финансовый агент) предоставляет денежные средства другой стороне (кредитору) в оплату долга его клиента, третьей стороны, вытекающего из договора купли-продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг. За это кредитор оплачивает финансовому агенту вознаграждение. Также финансовый агент может предоставлять услуги по обслуживанию задолженности клиента и истребованию долга.

Чтобы было более понятно, рассмотрим пример. Предприятие А покупает товар с отсрочкой платежа и перепродает его с наценкой покупателю В. Затем оно заключает договор факторинга с финансовым агентом Б, согласно которому агент Б передает предприятию А 70-90 % долга покупателя В, либо перечисляет долг предприятия А его поставщику. Далее финансовый агент Б принимает меры по взысканию долга с покупателя В. После того, как долг получен, финансовый агент Б перечисляет остатки долга предприятию А, взамен получая вознаграждение по договору факторинга. В зависимости от условий договора риски по невозврату денежных средств от покупателя В могут нести на себе или предприятие А, или финансовый агент Б.

Факторинговый договор, носящий долгосрочный характер и являющийся частью успешной финансовой политики, вызывает большее доверие со стороны проверяющих органов.

Экономическая целесообразность разового договора факторинга не вызовет у налоговиков сомнений, если провести работу по обоснованию перед заключением договора и анализу результатов по завершении сделки.

Перед заключением сделки в обосновании полезно отразить:
• Цель, с которой заключается договор факторинга;
• Сравнительный анализ с другими вариантами получения финансовых средств, например с кредитом;
• Предполагаемая выгода от заключения договора факторинга, либо уменьшение размера финансовых потерь, если ожидается убыток.

Среди факторов, демонстрирующих преимущества факторинга можно назвать:
• Уменьшение затрат на обслуживание и взыскание долгов. Особенно если должников много.
• Возможность получить денежное обеспечение быстрее, чем оформление кредита. Такая возможность будет единственной, если заложить нечего, кроме всё тех же долгов.
• Сумма штрафных санкций за неисполнение по договору с поставщиком больше, чем вознаграждение по договору факторинга.
• Возрастание оборачиваемости капитала в результате факторинговой операции.

Что касается суммы вознаграждения за факторинговые услуги, они должны быть в пределах разумного. Тем более что если тариф за услуги финансового агента установлен в процентах, то налоговики будут рассматривать уплаченную комиссию как процент по долговым обязательствам и учитывать её в соответствии с требованиями ст. 269 НК РФ. Лимит, на данный момент, по обязательствам в рублях равен ставке рефинансирования, увеличенной на 1,1, а по валютным - 15%. Поступать так предписывает Минфин РФ в своем письме от 13 мая 2009 г. № 03-07-11/136. Требование спорное, но свою позицию предприятие должно будет доказывать в суде.

Вознаграждение по договору факторинга, зафиксированное одной суммой разрешается списать целиком. Основание — подпункты 25 и 49 пункта 1 статьи 264 НК РФ.