Лизинг и налоги

Все лизинговые операции, как и любые другие коммерческие операции, в Российской Федерации подлежат налогообложению согласно Налоговому кодексу Российской Федерации в редакции от 05.08.2000.
Однако в налогообложении лизинговых операций существуют важные и довольно принципиальные отличия.

Лизинговые операции – это операции, связанные с отношениями передачи имущества от одного лица другому во временное пользование. Во время этих отношений возникает три группы лиц: лизингодатель (тот, кто предоставляет имущество в договоре лизинга), лизингополучатель (тот, кто получает имущество в пользование) и продавец (тот, кто продал имущество лизингодателю).
А теперь рассмотрим по порядку специфику налогообложения во время лизинговых операций.

1. Налог на добавленную стоимость. Уплата налога на добавленную стоимость ложится полностью на плечи лизингодателя. Лизингодатель должен заплатить налог на добавленную стоимость и в случае покупки имущества у продавца, и в случае передачи имущества лизингополучателю.
При этом налоговая база за отчетный период не будет включать в себя НДС. Лизингополучатель обыкновенно в договоре прописывает, что НДС будет сниматься с лизингодателя.

2. Налог на прибыль организаций. Прибыль – это доход, уменьшенный на величину расхода. Поскольку в чистом виде при лизинговых операциях, не существует дохода от реализации, то учитываются исключительно внереализационные доходы. А при учете амортизационных расходов, у участников лизинговых операций есть возможности расчета: прямой и линейный.
Практика показывает, что при линейном способе расчета амортизационных расходов можно в первые годы снизить сумму, уплачиваемую в налог лизингополучателем.

3. Налог на имущество предприятий. Этот налог уплачивается лизингодателем в случае, если лизингодатель является юридическим лицом, и лизинговое имущество продолжает учитываться на его балансе. При этом налоговая база на имущество лизингодателя исчисляется как его среднегодовая стоимость.
Арифметика выглядит следующим образом: половина суммы стоимости имущества на 1 января текущего года делится на четыре. Имейте в виду, что из стоимости имущества при ее учете необходимо вычесть амортизационные издержки.

В случае если имущество находится на балансе лизингополучателя, то он уплачивает налог на имущество предприятий, хотя формально он не является владельцем этого имущества. Но в случае нахождения имущества на балансе лизингодателя, то сумма этого налога включается лизингополучателем в состав лизинговых платежей.