Наше ООО в прошлом квартале заключило с другим ООО соглашение, по которому все наши обязательства по отношению к нему прекращаются взамен на предоставление отступного – паев закрытого паевого инвестиционного фонда. Регистрация передачи паев была проведена уже в текущем квартале. Разъясните пожалуйста, с какого момента отступное считается предоставленным? Как отразить это в бухгалтерском учете и при расчете налога на прибыль?
Согласно позиции Высшего Арбитражного суда РФ сам факт заключения соглашения об отступном еще не прекращает обязательства, для этого необходимо фактическое предоставление отступного, т.е. исполнение соглашения. Действующее законодательство понимает под инвестиционным паем именные ценные бумаги, удостоверяющие долю их владельца в праве собственности на имущество, из которого складывается паевой инвестиционный фонд, право требования надлежащего доверительного управления фондом и право на получение денежной компенсации при прекращении паевого инвестиционного фонда. Поскольку инвестиционный пай является именной бездокументарной ценной бумагой, то все сделки с ним подлежат регистрации в специальном реестре владельцев инвестиционных паев.
Учет прав на инвестиционные паи ведется в реестре владельцев инвестиционных паев на лицевых счетах. Соответственно, датой передачи инвестиционных паев является дата внесения приходной записи по лицевому счету лица, которому инвестиционные паи передаются. В вашей ситуации такая запись была сделана в текущем квартале. Соответственно, в этом квартале и в налоговом, и в бухгалтерском учете следует отразить исполнение обязательства по отступному. Сумма дохода будет определяться как сумма прекращаемого обязательства. И в бухгалтерском, и в налоговом учете передача инвестиционных паев отражается в отчетном периоде на дату регистрации факта передачи паев.
ТЕМАТИЧЕСКИЕ ПУБЛИКАЦИИ
