Схема 27. Бухгалтер инсценирует кражу документов и компьютеров

Бывает, что бухгалтер, желая спрятать следы своей некомпетентности, халатного отношения к служебным обязанностям или откровенного мошенничества, инсценирует «липовую» кражу, например, документов и компьютерной техники. Чаще всего бухгалтер привлекает к инсценировке кражи соучастников. Нередко он прибегает к различным хитростям. К примеру, бухгалтер может сказать, что документы были украдены из машины, когда он вез их в налоговую инспекцию. Он говорит, что «отлучился из салона на минутку купить сигарет». Если директор спросит, зачем вору понадобились бухгалтерские документы, бухгалтер отвечает: «Наверное, он подумал, что в коробках какие-то ценности».

Бухгалтер полагает, что после того, как бухгалтерская информация будет утрачена, восстановить сомнительные факты из его деятельности будет очень сложно, и он сможет избежать ответственности. На самом деле, он ошибается. Например, если украдены только документы, прояснить ситуацию помогут данные, хранящиеся на компьютере. В этом случае следует немедленно сохранить эти данные на независимых носителях информации – на другом компьютере, съемном винчестере, флеш-карте и т.д.

Если компьютер тоже украден, восстановить бухгалтерские документы можно следующим способом. В банке необходимо запросить копии платежных поручений, требований и чеков, а также банковских выписок. По данным, находящимся в банковских документах, не сложно воссоздать значительную часть сопроводительных документов, имеющих отношение к сделке, – договоров, товарно-транспортных накладных. У контрагентов, с которыми предприятие работало, необходимо запросить копии этих документов. Вам пригодятся также полученные от них акты сверок по взаимным расчетам.

Данные о начисленных и уплаченных налогах можно запросить в инспекции Министерства по налогам и сборам (или в ИМНС), данные о страховых взносах – в Фонде социальной защиты населения и т.д.

Бухгалтер может инсценировать только кражу компьютеров. При этом он говорит, что вся отчетность, а также журналы-ордера, ведомости, балансы безвозвратно утеряны. На самом деле, все бухгалтерские документы и вся отчетность должны быть у бухгалтера не только в электронном виде, но и на бумажных носителях, поэтому в данном случае всю ответственность по их потере несет именно бухгалтер.

Разбираться в том, действительно ли была кража, или все произошедшее – умелая инсценировка, директор, конечно, может пытаться самостоятельно. Однако не будет лишней и помощь милиции. Причем уголовное дело обязательно должно быть заведено. Пытаясь разобраться в ситуации, ответьте для себя на некоторые вопросы:

- Может быть, кража – способ «замести следы» перед предстоящей проверкой?
- Почему воры вынесли компьютеры из бухгалтерии, если, к примеру, в отделе продаж – техника более современная и мощная?
- Что еще было украдено? Если воры не тронули стоящий рядом лазерный принтер – это серьезный повод для размышлений.
- Как была совершена кража? Если с помощью ключа, то откуда воры взяли ключ? Не слышали ли вы от кого-нибудь из бухгалтеров, что ключ был утерян?
- Что именно взяли воры? Может быть, кроме исчезновения документов и компьютеров, в комнате ничего не изменилось? В этом случае возникает мысль, что злоумышленник знал, что и где нужно брать.

Бывает, что бухгалтер, который сам инсценировал ограбление, отводит от себя подозрения, сваливая вину на человека, совершенно не причастного к событию. Например, он может напомнить, что такой-то сотрудник недавно выражал недовольство уровнем заработной платы (объемом работы или, например, тем, что ему не предоставили отпуск). Бухгалтер намекает, что человек серьезно обижен на директора (или бухгалтера) и постарался отомстить с помощью кражи. Сотрудник милиции поговорит с работниками и постарается выяснить, как все было на самом деле. Если человек действительно возмущался чем-либо в присутствии свидетелей, он может оказаться под подозрением, даже не будучи причастным к краже.

См. также: Схема 28. Бухгалтер злоупотребляет служебным положением, давая деньги предприятия под проценты